企业税务指南

巴西

Q: 巴西的企业所得税（CIT）申报到期日是什么时候？

七月的最后一个工作日。

巴西一般企业税负通常为 34%，由 25% 的企业所得税（IRPJ）和 9% 的净利润社会贡献税（CSLL）构成；部分金融机构适用更高的 CSLL 税率。非居民资本利得一般适用 15% 至 22.5% 的分档税率，税收优惠地区受益人通常适用 25%。企业可选择按年度实际利润并按月预缴，或按季度计算纳税；年度差额税款一般应于次年 3 月最后一个工作日前缴纳，年度申报一般应于次年 7 月最后一个工作日前提交。
巴西没有单一的一般 VAT 税率；现行间接税体系主要包括 ICMS、ISS、IPI 和 PIS/COFINS，税率因税种和交易类型而异。
预提税方面，自 2026 年 1 月 1 日起，非居民股息通常适用 10% 预提税，非居民利息和版税通常适用 15%；向税收优惠地区支付某些款项可适用 25%。对居民个人，利息类金融收益通常按 15% 至 22.5% 扣税，而股息通常仅在同一公司月度分配超过 BRL 50,000 时按 10% 预提税。

更新时间 — 3/24/2026

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巴西企业税务简报

PwC World Tax Summary OECD Statistics

更新时间 — 3/24/2026

企业所得税（CIT）

通用企业所得税税率:

34（由25%的IRPJ和9%的CSLL组成）。

企业所得税申报到期日:

七月的最后一个工作日。

企业所得税税款到期日:

通常，在下一年3月的最后一个工作日（每年计算IRPJ和CSLL时）。当IRPJ和CSLL按季度进行计算时，纳税人可以在下个月的最后一个工作日至季度末的一个配额内纳税，也可以分三期纳税，第一期从下个月开始至季度末。

企业所得税预估税款到期日:

通常是按月分期付款，但可以选择按季度分期付款。

预扣税（WHT）

居民预扣税（分红/利息/版费）:

0 / 15 - 22.5 / N/A

非居民预扣税（分红/利息/版费）:

10 / 15 / 15

增值税（VAT）

通用增值税税率:

5% - 30%

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增值税（VAT）

资本利得税（CGT）

通用资本利得税税率:

居民：法人实体为 34（视为常规收入的一部分，并适用常规企业所得税税率）；
非居民：15 至 22.5（预提所得税）；
避税天堂国家的非居民：25（预提所得税）。

有效税率（ETR）

复合有效平均税率:

32%

复合有效边际税率:

15%

附加信息

巴西企业所得税（CIT）

在巴西，企业所得税（CIT）一般税率为 34%，通常由 25% 的 IRPJ 和 9% 的 CSLL 构成。CIT 申报表通常须在 7 月最后一个工作日前提交。若采用年度实际利润法，IRPJ 和 CSLL 的年度差额通常应在次年 3 月最后一个工作日前支付；若按季度计算，则可在季度结束后次月最后一个工作日前一次性支付，或分三期支付。

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巴西增值税（VAT）

在巴西，增值税（VAT）体系由几层税收组成。联邦消费税（IPI）的税率从5％到30％不等，而联邦增值税（PIS/COFINS）的累积税率为3.65％，非累积制度的合并税率为9.25％。州增值税（ICMS）通常在17％至20％之间，较低的税率为4％、7％和12％，适用于州际交易。此外，市政服务税（ISS）适用于服务，范围从2％到5％不等。这些综合税收为巴西的整体增值税体系做出了贡献，影响了不同层次的商品和服务。

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